Modelo 360: último plazo para recuperar el IVA pagado en otros países de la UE durante 2025
Si durante 2025 tu empresa o actividad profesional pagó IVA en otro país de la Unión Europea, todavía puedes estar a tiempo de recuperarlo.
Pero el plazo se acaba.
El 30 de septiembre de 2026 finaliza, con carácter general, el plazo para presentar la solicitud de devolución correspondiente a cuotas de IVA soportadas durante 2025 en otros Estados miembros de la UE. La solicitud se tramita desde España mediante el modelo 360, que la Agencia Tributaria remite posteriormente al país en el que se soportó el impuesto. BOE
Esto puede afectar a empresas y autónomos que durante el año pasado tuvieron gastos en Francia, Alemania, Italia, Portugal, Países Bajos u otros países europeos y pagaron IVA local que no pudieron deducir en su modelo 303 español.
Y aquí aparece uno de los errores más frecuentes:
ese IVA no se recupera incluyéndolo simplemente como IVA soportado en España.
Hay que solicitar su devolución por el procedimiento correspondiente.
1. ¿Qué es el modelo 360 y para qué sirve?
El modelo 360 permite a empresarios y profesionales establecidos en España solicitar la devolución del IVA que hayan soportado en otros Estados miembros de la Unión Europea.
Imaginemos una empresa española que durante 2025 viajó a Alemania para asistir a una feria profesional.
Durante el viaje pagó:
- alojamiento;
- alquiler de vehículos;
- combustible;
- entradas profesionales;
- determinados servicios locales.
Si las facturas incluyen IVA alemán, ese impuesto no debe incorporarse como IVA soportado español en el modelo 303.
La empresa puede tener derecho a solicitar su devolución a Alemania mediante el procedimiento del modelo 360, siempre que cumpla los requisitos establecidos.
La solicitud se presenta electrónicamente ante la Agencia Tributaria española, que actúa como punto de entrada y la remite posteriormente al Estado miembro correspondiente.
Por tanto, aunque se presenta desde España, quien termina decidiendo si procede la devolución es el país en el que se soportó el IVA.
2. ¿Cuál es el último día para recuperar el IVA soportado en 2025?
La fecha importante es:
30 de septiembre de 2026.
Ese es el plazo general para solicitar la devolución de las cuotas de IVA soportadas durante 2025 en otros países de la Unión Europea.
Por tanto:
| IVA soportado | Fecha límite general |
|---|---|
| IVA pagado durante 2025 | 30 de septiembre de 2026 |
| IVA pagado durante 2026 | 30 de septiembre de 2027 |
Esto significa que las facturas correspondientes a 2025 no deberían dejarse para octubre pensando que se pueden recuperar más adelante sin problema.
La recomendación práctica es no esperar al último día, especialmente cuando hay facturas de varios países o documentación pendiente de revisar.
3. ¿Qué IVA pagado en otros países puede solicitarse?
No cualquier factura extranjera genera automáticamente derecho a devolución.
El gasto debe estar relacionado con la actividad empresarial o profesional y, además, hay que revisar las reglas de deducibilidad del país donde se soportó el IVA.
Algunos gastos frecuentes que pueden aparecer son:
- hoteles y alojamientos por desplazamientos profesionales;
- alquiler de vehículos;
- combustible;
- ferias y congresos;
- servicios profesionales;
- transporte;
- determinadas compras realizadas durante viajes de trabajo;
- gastos relacionados con eventos empresariales.
Pero hay una cuestión importante:
cada Estado miembro puede aplicar reglas distintas sobre qué IVA es deducible.
Por ejemplo, determinados gastos de restauración, alojamiento o vehículos pueden tener limitaciones diferentes según el país.
Por eso no basta con reunir todas las facturas extranjeras y pedir automáticamente la devolución de todo el IVA.
Hay que revisar cada tipo de gasto y el tratamiento que recibe en el Estado correspondiente.
4. ¿Quién puede presentar el modelo 360?
Este procedimiento está pensado para empresarios y profesionales establecidos en España que hayan soportado IVA en otro Estado miembro y cumplan las condiciones exigidas.
Por ejemplo, una empresa española que viaja puntualmente a Francia, paga allí determinados gastos con IVA francés y no tiene establecimiento permanente en ese país.
Ese es el tipo de situación habitual en la que puede analizarse la devolución mediante el modelo 360.
En cambio, si la empresa tiene realmente una estructura estable en ese país, la situación cambia y puede no encajar en este procedimiento.
También es importante que la actividad desarrollada dé derecho, con carácter general, a deducir el IVA soportado.
5. ¿Cómo se presenta el modelo 360?
El modelo 360 se presenta por vía electrónica.
La solicitud se tramita a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria española.
En ella se identifica, entre otros datos:
- el país al que se solicita la devolución;
- el periodo correspondiente;
- las facturas o documentos de importación;
- el proveedor;
- las bases imponibles;
- las cuotas de IVA;
- el tipo de gasto.
Dependiendo del país y del importe de determinadas facturas, también puede ser necesario aportar copia electrónica de la documentación.
Y aquí conviene evitar otro error frecuente:
si tienes IVA soportado en varios países, no se presenta una única solicitud conjunta para toda Europa.
La devolución se gestiona separadamente para cada Estado miembro.
Por ejemplo, si durante 2025 soportaste IVA en Alemania, Francia e Italia, habrá que tramitar las solicitudes correspondientes a cada uno de esos países.
6. Qué deberían revisar ahora autónomos y empresas
Si durante 2025 hubo gastos profesionales fuera de España, septiembre es el momento de revisar esa documentación.
Especialmente si hubo:
- viajes de trabajo;
- ferias internacionales;
- congresos;
- visitas a proveedores;
- alquileres de vehículos;
- hoteles;
- combustible;
- servicios contratados a proveedores extranjeros con IVA local.
También conviene comprobar que esas facturas no se hayan contabilizado incorrectamente como IVA deducible español.
Una factura con IVA francés, alemán o italiano no se deduce normalmente en el modelo 303 como si fuera IVA español.
Lo habitual es registrar correctamente el gasto y analizar posteriormente si ese IVA extranjero puede recuperarse mediante el procedimiento correspondiente.
Si una empresa ha acumulado durante 2025 facturas de distintos países europeos, conviene revisarlas antes de que termine septiembre.
Porque una vez superado el plazo del 30 de septiembre de 2026, la posibilidad de recuperar esas cuotas correspondientes a 2025 puede perderse.
Conclusión
El modelo 360 es uno de esos trámites que muchas empresas descubren demasiado tarde.
Durante el año se acumulan pequeñas facturas de hoteles, combustible, alquileres, ferias o servicios en otros países europeos y, como ese IVA no aparece en el modelo 303 español, termina olvidándose.
Pero en determinados casos esas cantidades pueden recuperarse.
Para las cuotas soportadas durante 2025, la fecha que debe estar marcada es el 30 de septiembre de 2026.
Por eso, si tu empresa o actividad profesional tuvo gastos en otros países de la Unión Europea durante el año pasado, conviene revisar las facturas antes de que termine septiembre.
No se trata únicamente de comprobar si hay IVA extranjero.
Hay que verificar también si el gasto cumple los requisitos, si ese impuesto es recuperable según las reglas del país correspondiente y si dispones de toda la documentación necesaria para tramitar la solicitud correctamente.
¿Pagaste IVA en otro país de la UE durante 2025?
Puede que todavía estés a tiempo de recuperarlo mediante el Modelo 360. Revisamos tus facturas, comprobamos qué cuotas pueden solicitarse y gestionamos correctamente la devolución antes de que termine el plazo.
🙋 PREGUNTAS FRECUENTES
¿Cuál es el plazo para presentar el Modelo 360 por el IVA soportado en 2025?
El plazo general finaliza el 30 de septiembre de 2026. Hasta esa fecha pueden solicitarse las cuotas de IVA soportadas durante 2025 en otros Estados miembros de la Unión Europea, siempre que se cumplan los requisitos exigidos.
¿Qué IVA extranjero se puede recuperar con el Modelo 360?
Puede solicitarse la devolución del IVA soportado en otros países de la UE cuando corresponda a gastos relacionados con la actividad empresarial o profesional y sea deducible conforme a las reglas del país en el que se pagó.
¿Se puede deducir el IVA francés, alemán o italiano en el Modelo 303 español?
Con carácter general, no. El IVA soportado en otro Estado miembro no se deduce como si fuera IVA español en el Modelo 303. Si procede, debe solicitarse su devolución mediante el procedimiento correspondiente.
¿Hay que presentar un Modelo 360 distinto por cada país?
Sí. Si has soportado IVA en varios países de la Unión Europea, la devolución debe solicitarse separadamente para cada Estado miembro. No se presenta una única solicitud conjunta para todo el IVA extranjero.
¿Qué gastos pueden incluirse en una solicitud del Modelo 360?
Pueden aparecer gastos como hoteles, alquiler de vehículos, combustible, ferias, congresos, transporte o determinados servicios profesionales. No obstante, cada país puede establecer sus propias limitaciones sobre qué cuotas de IVA son recuperables.
¿Qué pasa si no presento el Modelo 360 antes del 30 de septiembre?
Si se supera el plazo correspondiente a las cuotas soportadas durante 2025, puede perderse el derecho a solicitar su devolución por este procedimiento. Por eso conviene revisar las facturas extranjeras antes de que finalice septiembre.
